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2017会计行业热点问题【行业热点】业主从工程款中扣除建筑
* 来源 :http://www.6816891.com * 作者 : * 发表时间 : 2017-12-22 12:35 * 浏览 :

  


编辑设计:尚老师

来源:肖太寿财税工作室

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(三)业主扣押质量保证金的会计核算

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第一种发票开具情况:建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分,未开具发票的,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,为开具发票的当天。而《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第四条规定:“纳税人提供建筑服务,施工企业增值税纳税义务时间具体规定如下:纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,建筑施工企业的应如何进行发票开具?分析如下:

基于以上税收政策规定,则扣除相应的缺陷维修费用)。业主扣押质量保证金时,及时向建设单位(业主)申请返还工程质保金。建设单位(业主)应及时向建造施工企业退还工程质保金(若缺陷责任期内出现缺陷,缺陷责任期满后,认真履行合同约定的责任,该条款必须明确:建筑施工总承包企业应在项目工程竣工验收合格后的缺陷责任期内,占用了企业的流动资金。

根据财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(一)项的规定,总承包方给建设方开具增值税发票而提前缴纳增值税,扣押的质量保证金部分, 在建筑总承包合同中必须有单独的一项质量保证金条款,占用了企业的流动资金。

(二)业主扣押质量保证金的发票开具分析

建设方扣押总承包方质量保证金的税收风险主要体现在:建设方与总承包方进行工程结算时, (一)业主从工程款中扣除建筑企业质量保证金的税收风险分析

2017-11-03